大数据与国际合作带来了查税方法变天：揭露最新查税案例，顺道“考察”美国取消自首计划与CRS最新执行规则，老好日子过去了！
这是最近更多客户需要公司架构重组，交易流程设计，税务体检梳理，合理税务规划，家族信托搭建，身份税籍安排，代持关系纠正，资产保护方案等的原因。通过私人银行与家族办公室的询问明显增多。
1）警税合作抓捕买票企业
营改增为金税三期税务信息联网创造良好条件。国家税务总局公告［2017］第16号文《关于增值税发票开局有关问题的公告》，明确增值税发票需要有购买方纳税人识别号才可以作为税收凭证。
看似不重要的税号，发票开给谁就更清楚了，整个利润网就这样建立。不管企业如何申报利润，税局已经通过这个发票网掌握了每家企业大概利润情况。就像孩子撒谎，父母早知道，只是有没有说穿而已。
不只这样，税局同时更了解各行业开销情况；行业平均数据对比被查企业情况，买票企业清单就到手了，税局查税没难度。这就是大数据的威力！
当时我们预测抓捕买票企业的时候来了。言犹在耳，北京海淀国税局与警方联合550余人，抓捕上百买票企业负责人，涉及发票 2.8亿（4800份）。本来税局就懂数据分析；现在加上公安的执法与侦查优势作举证后盾，这就是税局执法新常态，各位企业主小心了！
其实增值税是有筹划空间的。游戏规则改变了，为什么还在难为财务长呢？
2）跨境情报交换征查个税
国家税务总局《个人所得税自行纳税申报方法》规定，年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度结束3个月内，应当向税局独立办理申报。这个看似多余的申报，却使高收入人群（主要是企业主与高管）没法在企业代扣代缴个税下免责。
我们在做客户讲座或培训时经常发现一个现象：中国企业主都知道美国是全球所得征税，却不知道中国也是！结论：海外所得的个税申报是不能以“代扣代缴”为借口的。对有离岸公司操作外贸的企业主或有海外股权的IT新贵影响最大。
这个规定已经实施超过10年了，随着大数据的技术发展，税局更灵活运用征管系统与资产联网，很容易“看到”哪个高收入人士在“裸泳”：
东莞地税局在2014年10月已经开始分析全市境外人员个税数据，结合第三方信息如行业薪酬标准，发现一准上市企业外籍高管年薪明显偏低（约12万）。通过3轮约谈，补税470多万后；特别的是，专案组居然没有罢休，罕有向出入境部门了解有关员工出入境情况，再要求外国当局交换海外收入资料。通过几年努力，该企业在2017年共补5年个税3608万元。
其实，国际涉税信息交换协定已经签了很多年了，实操难度是“向哪个国家提出交换请求”，案例问“原居国”是应该比较容易掌握了。由此路进，移民国如果向中国问资料。。。。。。进入全球资产联网的时代，大大降低国际涉税信息交换协定应用的难度，对有海外收入/身份人士杀伤力是巨大的！
3）海外子公司未分配投资所得“被分红”
以上说的，包含企业增值税，也包含企业主或高管的个税。税务的网还包括海外公司的未分配利润。最近很多企业主收到海外银行要求申报海外公司的“税籍”，他们通过各种渠道询问应对方案。
《企业所得税法》第四十五条规定，“受控外国企业”指由中国人或中国公司控制，企业所得税低于12.5%的境外公司（例如岛国公司），无合理经营需要不分红或减少分红（纳税人需举证），未分配利润应当视为中国股东的股息（消极所得）。
控制包括持股或对资金，经营，购销等方面的实质控制；当中管理地的认定考虑所有事实，例如：董事会会议与董事办公地点。以往由于信息不对称，“合理经营需要”与“消极所得”判断常起纠纷，查税案例较少。为加强管理，2014年起要求中国股东递交《居民企业参股外国企业信息报告表》；税务机关也透过商务，外管，国际涉税信息交换等渠道，更好获得有关企业的经营数据。
2017年，北京国税局主动分析组织架构，外内网信息，报送国资委材料，确认一中国企业3家岛国子公司存在涉税疑点。无实质经营，无合理需要，未分配利润被认定为居民企业当年所得。约谈补税3年共7000万元。实操上，税局可能在审查时查看董事会决议，会议纪要，预算报告，银行对账单，外汇等资料。
为鼓励中国企业海外利润回国，如为“境外注册居民企业”，国内母公司拿到分红时不会被重复征税，也没有股利的预提所得税及以上“受控外国企业”投资收益被分红的规定 。“境外注册居民企业”身份可以由纳税人申请或税务机关认定。审批注重控股架构，交易模式，无形资产布局，价值链布建各方面。合理布局海外公司的功能，人员，风险与利润的分配，是所有“走出去”企业与个人需要注意的，好好与你的税务顾问沟通。
4）美国关闭多年税务自首计划
美国减税成功，可是好戏在后头；就是税务自首计划的取消。
如果美国公民，绿卡持有者，外籍居民（连续3年每年40天左右 ）的海外账户与公司等没有即时申报，他们可以使用“海外自愿披露计划”（OVDP）处理。该计划在2009年开始以来，超过56,000人使用，涉及美元111亿的税款，利息与罚金。但是，该计划将会在2018年9月28日关闭。
另外的“简化申请合规程序”(Streamlined Filing Compliance Procedures)可能也会被关掉，这个程序过去也有额外65,000人士使用。不同计划的区别是资格，罚款，审查，刑责等的不同，主要是协助想要回归正规，诚实申报的纳税人免除刑事起诉和民事处罚的目的。以后会继续靠教育，举报，民事审查与刑事起诉等工具打击海外逃税行为。说白了就是联网做好了，不用提供鼓励政策吧。准备材料需要时间，尽快与税务顾问沟通一下能否搭尾班车了。
最近求助个案：某二代马上移民登陆，父母却向他披露原来代持了很多父母公司股权，父母要求其放弃移民，避免巨大海外税负。这个不是最坏的案例，我们碰过很多孩子都在海外居住了很多年，父母疏忽导致孩子‘被逃税’的情况。请记住资产保护是源头做起的， 合资格人士应该考虑家族信托作为资产保险柜。转移资产给孩子可能等于转移问题给他们；不当代持在税务，婚姻，继承上有巨大风险。尤其美加等承认事实婚姻，没有婚前财产概念的国家，当心孩子的前同居女友把资产分掉啊！不管签了什么文件，在“逃税”的动机面前，估计都不敢真拿出来维权的。
5）最新CRS执行规定
近期CRS有关居留权的文件里对购买护照，居留权，协助取得税号等增加了严格补充。CRS 规避方法的强制披露文件里把关注点延伸为没有合理原因的所有“安排”，例如不当代持，间接控制等。 早年已经说了，CRS是披露所有税籍的，机构有合理性审查的义务，能“合理相信”有那么多开户人住在一个岛却管理着中国工厂，又大老远跑来境外开户吗？2年前已经有机构要求以“新护照”开户人提供“过期护照”，现在愈来愈多的表格出现微妙的变化，例如要求披露过去一年或几年在某城市的居住天数等。还不要忘记手机的另一个名字叫“全球定位跟踪器”，网银交易有发密码到开户手机吧！
中国也把反洗钱的规定纳入CRS的执行范围 －大家可能不习惯境外私人银行都在开户前审查资金来源合法性。零售与商业银行也会在发现异常交易时电邮或电话“了解情况”或关户。 加入CRS这个国际标准，为国内税改提供有力支持。看看这几年国务院有关资产联网，税务信息大数据的指令，人民银行指示“大额”交易上报等就知道了。大额交易被定义为人民币5万现金存款或50万的个人转账而已。企业，个人，纳税等交易痕迹都是擦不掉的，持有国内资产人士更需要注意：谁在“裸泳”已经知道，只是什么时候找谁行动而已 。
不管如何，一如既往的说法，匿藏资产不是策略，尽早在法律的框架下合理规划与更好的隔离“好资产”是皇道。
如需了解更多税务梳理与资产保护方案，请联系你的家族办公室。史蒂文生黄律师事务所除提供各种法律服务外，成立了香港及新西兰信托公司，可为客户提供信托咨询或受托人服务。为各家族办公室的重要合作伙伴。
附属信托公司曾荣获香港家族办公室协会颁发“最具特色家族海外信托策划服务奖。”分享资讯助人自助，谢谢关注微信公众号或浏览官方网站www.sw-hk.com。如需节录或转载，请注明资料来源为微信公众号swc_hk。
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