2017年11月10日

中国法律动态: 2017年11月

自2017年7月1日起,《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(“《办法》”)正式开始施行,该施行标志着“共同申报准则”(CRS-common reporting standard)在中国的正式落地。办法要求各金融机构在《办法》的基础上,建立更为详细的内部流程和实施机制,以更好、更快地履行《多边税收征管互助公约》和《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》中的有关规定。

总体而言,《办法》中对金融机构的尽职调查义务可概括为“了解账户持有人或者有关控制人的税收居民身份,识别非居民金融账户,收集并报送账户相关信息”。相对应的,《办法》也规定了账户持有人负有真实、及时、准确、完整地向金融机构提供相关信息的义务。

《办法》明确了金融机构、金融账户、非居民、消极非金融机构的定义和范围,比如《办法》第六条、第七条、第八条明确金融机构包括了存款机构、托管机构、投资机构、以及特定的保险机构及其分支机构。同时,《办法》进一步名明确了商业银行、农村信用合作社、证券公司、期货公司、证券投资基金管理公司、私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的企业、信托公司等均属于本《办法》规定的金融机构,也就是说,上述金融机构都应履行《办法》中规定的义务。

《办法》也规定了若干细节规范,比如《办法》明确金融机构可以委托第三方履行尽职调查义务,但相关责任仍由金融机构承担。金融机构尽职调查过程中收集的资料应当至少保存五年等。

中国与CRS时间轴

  • 2014年9月承诺实施金融账户涉税信息自动交换标准
  • 2015年12月,中国正式签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》。
  • 2017年12月31日前,完成对高净值存量个人客户的尽职调查程序,识别其中的非居民账户。
  • 2018年9月30日前,中国将与其他参与CRS的辖区完成首次辖区间的信息交换,以后年度也将每年定期进行辖区间的信息交换。
  • 2018年12月31日前,完成对其余所有存量客户的尽职调查程序,识别其中的非居民账户